Verwässerung: Abzüge bei der Auszahlung

Was Skonto und Verwässerung bedeuten

Skonto ist ein vereinbarter Preisnachlass, den der Auftraggeber bei Zahlung innerhalb einer verkürzten Frist abziehen darf. Typisch sind zwei oder drei Prozent bei Zahlung innerhalb von sieben, zehn oder vierzehn Tagen. Skonto muss vertraglich vereinbart sein; ein einseitiger Abzug ohne Grundlage ist kein echter Skonto, sondern eine Kürzung.

Verwässerung ist der weiter gefasste Begriff aus dem Factoring. Er beschreibt alle Vorgänge, durch die der tatsächliche Zahlungseingang niedriger ausfällt als der angekaufte Rechnungsbetrag. Dazu zählen Skonto, Gutschriften, Rabatte, Mängelabzüge, Aufrechnungen, Rechnungskorrekturen oder sonstige Kürzungen. Ein Glossar zum Forderungsmanagement beschreibt Verwässerung entsprechend als Geschäftsvorfälle, die die Höhe einer Forderung oder eines Rechnungsbetrags verringern.

Für den Factoring-Anbieter ist Verwässerung ein praktisches Risiko. Kauft er eine Forderung über 100.000 Euro an und der Debitor zahlt später nur 97.000 Euro, muss die Differenz geklärt und abgerechnet werden. Deshalb wird Verwässerung häufig schon bei der Auszahlung berücksichtigt, etwa durch einen Einbehalt oder Sicherheitsabschlag.

Verwässerung ist nicht mit dem Sicherheitseinbehalt zu verwechseln. Der Sicherheitseinbehalt ist eine vertragliche Absicherung des Auftraggebers, meist für Gewährleistungsrisiken. Verwässerung beschreibt dagegen aus Sicht des Factoring-Anbieters die Differenz zwischen nomineller Forderung und tatsächlichem Zahlungseingang.

Bedeutung für die Ankaufquote

Im Factoring wirkt sich Verwässerung direkt auf die Ankaufquote aus. Der Factoring-Anbieter zahlt selten den vollständigen Rechnungsbetrag sofort aus. Ein Teil wird einbehalten, um Skonto, Gutschriften, Abzüge, mögliche Einwendungen oder Abrechnungsdifferenzen abzusichern. Eine IHK-Unterlage zum Factoring beschreibt ebenfalls, dass die Differenz zum vollen Rechnungsbetrag als Sicherheitsabschlag zurückgehalten werden kann.

Für Bau- und Handwerksbetriebe ist wichtig: Der Abschlag wird nicht immer nur wegen eines konkret vereinbarten Skontos vorgenommen. Viele Factoring-Anbieter kalkulieren Verwässerung pauschal, weil im Bau regelmäßig Differenzen entstehen. Dazu gehören kleine Mängelabzüge, strittige Mengen, Aufrechnungen, nachträgliche Gutschriften oder Abzüge wegen nicht sauber dokumentierter Leistungen.

Sofern die VOB/B wirksam vereinbart wurde, müssen Zahlungsfristen, Prüfbarkeit, Abnahme, Einbehalte und mögliche Mängelrechte zusätzlich berücksichtigt werden. Eine prüfbare Rechnung und ein klares Aufmaß reduzieren Verwässerungsrisiken, schließen sie aber nicht vollständig aus. Der Factoring-Anbieter prüft daher nicht nur den Rechnungsbetrag, sondern auch die Wahrscheinlichkeit, dass der Debitor am Ende ohne Abzüge zahlt.

Der Verwässerungsabschlag ist meist kein endgültiger Verlust. Nach Zahlungseingang wird abgerechnet: Zahlt der Debitor vollständig, wird der einbehaltene Betrag ganz oder teilweise ausgekehrt. Zieht der Debitor berechtigt oder tatsächlich ab, wird die Differenz mit dem Einbehalt verrechnet. Die genaue Behandlung ergibt sich aus dem Factoring-Vertrag.

Ein Fall aus der Praxis

Die Elektro Schmidt Muster GmbH verkauft eine Schlussrechnung über 50.000 Euro netto an den Factoring-Anbieter. Im Bauvertrag ist kein Skonto vereinbart. Trotzdem zahlt der Factoring-Anbieter nicht den gesamten angekauften Anteil aus, sondern berücksichtigt einen Verwässerungsabschlag von drei Prozent.

Der Grund liegt nicht in einem konkreten Skonto, sondern in der Risikokalkulation. Der Factoring-Anbieter rechnet damit, dass Auftraggeber im Bau gelegentlich kürzen, etwa wegen kleiner Mängel, offener Restarbeiten, Aufrechnungen oder nachträglicher Rechnungskorrekturen. Der Abschlag dient als Reserve für solche Differenzen.

Später überweist der Auftraggeber nur 49.000 Euro, weil er 1.000 Euro wegen kleiner Restarbeiten einbehält. Der Factoring-Anbieter verrechnet diese tatsächliche Verwässerung mit dem einbehaltenen Betrag. Wäre der volle Betrag von 50.000 Euro eingegangen, hätte Schmidt den einbehaltenen Betrag nach Abrechnung zurückerhalten.